מהו ניכוי מס במקור?
ניכוי מס במקור הוא מנגנון מרכזי בתחום דיני המס בישראל, אשר נועד להבטיח גביית מסים בזמן אמת. במנגנון זה, חובת תשלום המס מועברת מהנישום (מקבל ההכנסה) אל המשלם, אשר נדרש לנכות מס בעת ביצוע התשלום. חובת הניכוי חלה במגוון רחב של עסקאות ותשלומים, ולצידה קיימות סנקציות על אי-עמידה בה.
ניכוי מס במקור לבעל עסק עצמאי
אחת הדרכים שבאמצעותן עסקים משלמים מס הכנסה, מתבצעת על ידי ניכוי מס במקור של לקוחות העסק.
לפי החוק, ישנם סוגי לקוחות אשר מחויבים לנכות מס מתוך התשלום אותו הם מעבירים אל בעל העסק המספק להם שירות או מוצר. כלומר, הלקוח אשר התקשר בהסכם עם בעל העסק לרכישת טובין או לקבלת שירותים, יידרש לנכות מס מגובה התשלום לבעל העסק, ולהעבירו אל רשות המיסים. את היתרה, שהיא מחיר השירות או המוצר בניכוי המס, יעביר הלקוח לבעל העסק.
יצוין כי לקוח אשר ניכה מס במקור מתשלום שהעביר לבעל העסק, מחויב לתת לבעל העסק אישור על הניכוי, שבו מפורטים הסכומים ששולמו והסכומים שנוכו במקור.
אישור ניכוי מס במקור
אישור ניכוי מס במקור מתקבל מרשות המיסים. מדובר במסמך שבו נקוב שיעור המס אותו צריך הלקוח לנכות מהתשלום לבעל העסק בגין העסקה, ולהעבירו למס הכנסה.
מהו גובה ניכוי המס במקור?
גובה ניכוי המס במקור נקבע על ידי פקיד שומה לכל בעל עסק, בין היתר בהתאם לטיב העיסוק של העסק.
ניתן לבדוק מהו שיעור המס שיש לנכות במקור, במסגרת העברת תשלום לעוסק, באמצעות הזנת מספר העוסק באתר רשות המיסים.
פטור מניכוי מס במקור והפחתת גובה המס שינוכה במקור
בעל עסק אשר סבור כי שיעור המס שינוכה לו במקור, גבוה משיעור המס בו יחויב בסוף שנת המס, רשאי לפנות לפקיד השומה על מנת להפחית את שיעור המס המנוכה במקור, ואף לפטור אותו מהניכוי לחלוטין. פטור מסוג זה יכול להיות כללי, כלומר פטור הרלוונטי לתשלומים המתקבלים מכל סוגי הלקוחות, ויכול להיות רלוונטי ללקוח מסוים או לסוג מסוים של לקוחות.
הפחתת המס שנוכה במקור מתשלומי המקדמות שמשלם בעל העסק
הואיל ובעלי עסקים נדרשים, דרך כלל, לשלם מקדמות חודשיות או דו-חודשיות למס הכנסה, בעל עסק יכול להפחית את סכומי המס שנוכו במקור, מהסכום אותו יידרש לשלם למס הכנסה במסגרת תשלום המקדמות.
אם סכום המס שנוכה במקור, נמוך מהמס אותו חייב בעל העסק לשלם, יהיה על בעל העסק לשלם את יתרת המס לרשות המיסים. ולהפך, אם סכום המס שנוכה במקור גבוה מסכום המס אותו נדרש העסק לשלם, בעל העסק יקבל החזר ממס הכנסה.
שלילת הפטור מניכוי מס במקור
רשות המיסים רשאית לשלול מבעל עסק את הפטור מניכוי מס במקור, בין היתר כאשר מתגלים אי-סדרים בהתנהלות העסק בכל הנוגע לתשלומי המס בהם הוא חייב.
שינוי החלטת פקיד שומה לבטל פטור מניכוי מס במקור
אם החליט פקיד השומה לשלול מבעל עסק את הפטור מניכוי מס במקור, רשאי בעל העסק לפנות לרשות המיסים בבקשה לשינוי החלטה זו. החלטת פקיד השומה כפופה לביקורת שיפוטית, ובמקרים מסוימים אף ניתן לפנות לבית המשפט על מנת שיורה לשנות את החלטת פקיד השומה בעניין שלילת פטור מניכוי מס במקור.
פנייה לגורם מקצוע בעל מומחיות בתחום דיני המס
אם ניתנה החלטה לשלול מכם פטור מניכוי מס במקור, או אם נודע לכם כי הפטור האמור עלול להישלל מכם, מומלץ לפנות לגורם מקצועי המעורה בתחום, על מנת שיסייע בהחזרת הפטור או בהותרת הפטור על כנו.
משרדנו מתמחה בדיני מיסים ומציע ליווי אישי ומקצוע לכל לקוח. עם ניסיון עשיר בתחום ותפיסה מעמיקה וכוללת של דיני המס בישראל, אנו מסייעים ללקוחותינו במיצוי זכויותיהם ובהתנהלות חכמה מול רשות המיסים.
ליצירת קשר עם עורך דין מומחה בתחום המיסים
טלפון: 050-7333971
דוא"ל: Yotam.cohavi@outlook.com
* אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי או ייעוץ מיסויי. כמו כן, התוכן המצוין לעיל אינו מהווה תחליף לייעוץ המתחשב בצרכיו הפרטניים של כל לקוח ולקוח.