נוהל גילוי מרצון חדש 2025-2026: הזדמנות להסדרת חובות מס וחסינות מהליך פלילי

רשות המסים בישראל, בתיאום עם פרקליטות המדינה, הכריזה על החלת נוהל גילוי מרצון חדש, שיהיה בתוקף עד ליום 31 באוגוסט 2026. נוהל זה, המהווה הוראת שעה, נועד לאפשר ליחידים, משקיעים, עוסקים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים, שביצעו עבירות על חוקי המס, להסדיר את חובותיהם ולשלם את המסים המתחייבים כדין, תוך קבלת חסינות מהליכים פליליים.

מטרתו העיקרית של הנוהל היא לעודד דיווח אמת ותיקון עיוותים בדיווחים קודמים, והוא חל על כלל מערכי המס בישראל, לרבות מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומכס.

התנאים המרכזיים להגשת הבקשה

כדי שהליך הגילוי מרצון יאושר, על המבקש לעמוד במספר תנאי סף קריטיים, הנועדים להבטיח שהפנייה נעשית בתום לב ובכנות:

• כנות ותום לב: הגילוי חייב להיות כן ומלא, ולכלול את כל הפרטים הרלוונטיים – שנות המס, מקור ההכנסות, ופירוט סכום ההון והמס שלא דווחו.

• מניעת הליכים פליליים קודמים: המבקש לא הורשע בעבירות מס, לא שילם כופר, ולא הגיש בעבר בקשה שאושרה בנוהל גילוי מרצון.

• היעדר חקירה או בדיקה: במועד הפנייה, אסור שיתנהלו בדיקה, חקירה או הליך אכיפה אחר מטעם רשות המסים או גורם אכיפה אחר בעניינו של המבקש.

• היעדר מידע קודם: אסור שיהיה בידי רשות המסים מידע קשור לבקשה במועד הגשתה. אם קיים מידע מהותי המופיע במקורות פומביים (כגון אמצעי תקשורת מרכזיים או כתבי בית דין), רשות המסים רשאית שלא לאשר את הבקשה.

מסלולי הטיפול בבקשות

הנוהל החדש מציע שני מסלולים עיקריים לטיפול בבקשות, המותאמים להיקף ולמורכבות של המקרה:

1. המסלול הרגיל: מיועד למקרים מורכבים יותר, וכולל הסכם שומה מפורט מול המשרד הרלוונטי ברשות המסים. הליך זה עשוי להימשך זמן רב יותר.

2. המסלול הירוק: מסלול מקוצר ומזורז, שנועד לטפל בבקשות שהיקף ההון הגלום בהן נמוך יחסית. מסלול זה רלוונטי במיוחד למקרים הבאים:

   • הכנסות מנכסים פיננסיים בחו"ל: עד יתרת חשבון של 4 מיליון ש"ח ליום 31.12.2014, ללא הפקדות חדשות מאז.

   • הכנסות משכר דירה: עד 250,000 ש"ח לשנה.

   • הכנסות מנכסים דיגיטליים (קריפטו): עד 500,000 ש"ח לכל תקופת הגילוי, ושווי הוגן כולל של עד 1.5 מיליון ש"ח נכון ליום 31.12.2024.

הבקשות יוגשו באמצעות טופס מקוון, ורשות המסים היא שתקבל את ההחלטה הסופית באיזה מסלול תטופל הבקשה.

חשיבות הליווי המקצועי בתהליך

נוהל הגילוי מרצון מהווה הזדמנות יוצאת דופן להסדיר חובות מס ולמנוע חקירה פלילית. עם זאת, מדובר בתהליך מורכב, רגיש ובעל משמעות רבה, הדורש דיוק מרבי והבנה מעמיקה של הוראות הנוהל.

ככל שהבקשה לא תוגש באופן כן ומלא, או שיימצא כי מידע מהותי הוסתר או לא נמסר בתום לב, החסינות הפלילית עלולה להתבטל, והמידע שיימסר עלול לשמש כראיה נגד המבקש בהליכים משפטיים. בנוסף, יש לזכור כי הנוהל אינו חל על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.

ליצירת קשר עם עורך דין מומחה בתחום ניירות ערך:

טלפון: 050-7333971

דוא"ל: Yotam.cohavi@oultook.com

* המידע המוצג במאמר זה נועד למטרות אינפורמטיביות כלליות בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי, ודאי לא כזה המתחשב במצב העובדתי או המשפטי הספציפי של כל אדם או ישות.